Einleitung
Bei einer doppelten Haushaltsführung können Arbeitnehmer Mehraufwendungen als Werbungskosten in der Steuererklärung geltend machen. Dies umfasst Kosten für die Zweitwohnung am Ort der ersten Tätigkeitsstätte, die aus beruflichen Gründen neben dem eigenen Haushalt am Lebensmittelpunkt unterhalten wird. Zu den absetzbaren Ausgaben zählen unter anderem Renovierungskosten der Zweitwohnung vor Bezug und bei Auszug. Diese Regelung gilt sowohl für gemietete als auch gekaufte Wohnungen. Die Voraussetzungen und absetzbaren Kostenarten werden im Folgenden detailliert dargestellt, basierend auf Angaben zuverlässiger Quellen wie Finanzämtern und steuerrechtlichen Richtlinien.
Voraussetzungen für die doppelte Haushaltsführung
Eine doppelte Haushaltsführung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer außerhalb des Ortes seiner ersten Tätigkeitsstätte einen eigenen Hausstand (Hauptwohnung) unterhält und gleichzeitig am Ort der Tätigkeitsstätte eine Zweitwohnung bewohnt. Die Anzahl der Übernachtungen ist unerheblich, solange die auswärtige Beschäftigung nicht als bloße Auswärtstätigkeit gilt. Berufliche Veranlassung besteht insbesondere bei erstmaligem Arbeitsplatzwechsel, Arbeitsplatzwechsel oder Versetzung. Zusätzlich kann eine wesentliche Verkürzung der Fahrtstrecke oder -zeit eine berufliche Veranlassung darstellen.
Der Hauptwohnsitz muss ein eigener Haushalt sein, über den der Steuerzahler als Eigentümer oder Mieter verfügt und an den laufenden Kosten finanziell beteiligt ist. Eine unentgeltliche Unterkunft im Haushalt der Eltern oder eine Beteiligung von weniger als 10 Prozent an den Kosten reicht nicht aus. Bei längerfristiger Abwesenheit vom Zweitwohnsitz – mehr als vier Wochen – beginnt die Dreimonatsfrist für Verpflegungsmehraufwand neu.
Bei verheirateten Paaren oder Lebenspartnern prüft das Finanzamt, ob der Hauptwohnsitz weiterhin der Lebensmittelpunkt ist. Dies gilt auch, wenn beide Partner berufstätig sind und unter der Woche in der Zweitwohnung leben. Nach Trennung endet die doppelte Haushaltsführung, wenn die Zweitwohnung zur einzigen Wohnung wird.
Absetzbare Kosten bei der Zweitwohnung
Sind die Voraussetzungen erfüllt, können vielfältige Kosten als Werbungskosten abgesetzt werden. Dazu gehören:
- Wohnungssuche: Fahrtkosten zur Besichtigung, Telefon- und Portogebühren.
- Umzug: Transportkosten (Spedition, Leihwagen), Reisekosten am Umzugstag.
- Unterkunftskosten: Miet- und Nebenkosten (z. B. Heizung, Strom), maximal 1.000 Euro monatlich. Bei gekaufter Wohnung zusätzlich Abschreibung der Anschaffungskosten, Zinsen für Kredite, Nebenkosten und Zweitwohnungssteuer.
- Einrichtung: Notwendige Gegenstände wie Tisch, Bett, Schrank, Küchen- und Badezimmereinrichtung, Geschirr, Töpfe, Kaffeemaschine, Staubsauger, Tisch- und Bettwäsche. Anschaffungskosten bis 800 Euro netto sofort absetzbar; teurere Gegenstände abschreiben.
- Renovierung und Reparaturen: Aufwendungen für die Renovierung der Zweitwohnung vor Bezug und bei Auszug. Dies gilt für gemietete und gekaufte Wohnungen.
- Sonstiges: Zweitwohnungssteuer, Schadenskosten bei Unfällen auf Heimfahrten.
| Kostenart | Beispiele | Besonderheiten |
|---|---|---|
| Unterkunft | Miete, Nebenkosten | Max. 1.000 €/Monat |
| Einrichtung | Bett, Schrank, Staubsauger | Bis 800 € netto sofort absetzbar |
| Renovierung | Vor Bezug und bei Auszug | Voll absetzbar |
| Umzug | Spedition, Fahrtkosten | Pauschal möglich |
Nachweise und Praxis-Tipps
Das Finanzamt verlangt Nachweise wie Mietvertrag, Ummeldung, Möbelkaufbelege oder Überweisungen für Nebenkosten, um den eigenen Hausstand zu belegen. Jeder Ehegatte oder Lebenspartner mit Mehraufwendungen gibt eine eigene Anlage N-Doppelte Haushaltsführung ab. Die Angaben erfolgen in ELSTER.
Fazit
Die doppelte Haushaltsführung ermöglicht die Absetzung relevanter Kosten wie Renovierungen der Zweitwohnung, um die Steuerbelastung zu senken. Wichtig sind die Erfüllung beruflicher Voraussetzungen, ein eigener Hauptwohnsitz und ordnungsgemäße Nachweise. Renovierungskosten vor Bezug und bei Auszug sind explizit absetzbar, ebenso wie Einrichtungsgegenstände und Unterkunftskosten bis zur Obergrenze.